備受關(guān)注的環(huán)保稅將于2018年1月1日正式施行。按照要求，2017年年底前，各省應(yīng)當(dāng)確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，按規(guī)定發(fā)布污染物排放量核算辦法等，并向社會公布。
近日，記者了解到，包括北京、河北、新疆、廣西、四川、遼寧、吉林、安徽、福建等地已經(jīng)陸續(xù)公布了當(dāng)?shù)丨h(huán)保稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)內(nèi)人士指出，我國環(huán)保稅立足于已經(jīng)施行近40年的排污收費制度，其對于環(huán)保的意義遠(yuǎn)大于稅收方面的意義，未來基于環(huán)保稅征收工作而建立起來的多部門協(xié)作共享機制，將有利于環(huán)保行業(yè)、企業(yè)之間的進(jìn)一步監(jiān)管。
地方環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)陸續(xù)確定
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(下稱“環(huán)保稅法”)要求，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。具體稅額可由各地在法定稅額幅度內(nèi)提出。
記者從環(huán)保部了解到，京津冀和周邊省份普遍對大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。日前召開的北京市人大常委會決定，北京市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用額分別為每污染當(dāng)量12元和14元，均按法定幅度“最高標(biāo)準(zhǔn)”執(zhí)行。對此，北京市財政局介紹說，主要是從有利于解決突出環(huán)境問題、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、優(yōu)化首都功能定位三方面考慮。
另一方面，由于北京市排污收費金額遠(yuǎn)低于環(huán)保投入，難以體現(xiàn)“誰污染、誰治理”的原則。從高制定環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，有利于強化排污者責(zé)任，促進(jìn)污染企業(yè)采取有效減排措施，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
河北省環(huán)保稅方案也已經(jīng)提交審議。按照當(dāng)?shù)胤桨福瑢h(huán)保稅主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)按地域分為三檔，暫不增加同一排放口征收環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)。
其中，一檔稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量9.6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量11.2元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和每污染當(dāng)量5.6元。一檔稅額執(zhí)行區(qū)域包括：與北京相鄰的固安、大廠、香河、廊坊市廣陽區(qū)和安次區(qū)等13個縣(市、區(qū))；以及雄安新區(qū)及相鄰的12個縣(市、區(qū))。
其次，石家莊、保定、廊坊和定州、辛集市(不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域)執(zhí)行二檔稅額標(biāo)準(zhǔn)，即大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量7元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和5.6元。
最后，唐山、秦皇島、張家口等地(不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域)執(zhí)行三檔稅額標(biāo)準(zhǔn)。稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大氣污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元，水污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量5.6元。
除北京、河北稅額較高之外，山東也將執(zhí)行較高的大氣污染物稅額，但將對不同種類的大氣污染物區(qū)別對待。根據(jù)該省確定的方案，應(yīng)稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物稅額為每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。
綜合來看，北京、上海、天津、河北、山東等地，公布的稅額標(biāo)準(zhǔn)處于相對較高的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間，西部地區(qū)則處于較低區(qū)間。
目前，遼寧、吉林、安徽、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省份明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)環(huán)保稅法確定的最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。
而浙江、湖北、湖南、廣東、廣西和西南地區(qū)的貴州、云南等地制定的稅額均略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額。
江蘇、海南和四川確定的稅額適中。其中，江蘇規(guī)定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元，四川為3.9元和2.8元。
強化行業(yè)監(jiān)管及排污企業(yè)責(zé)任
四川省環(huán)保廳相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“相比此前的排污費，此次制定的適用稅額不是簡單平移而是有所提高，旨在體現(xiàn)排污企業(yè)對環(huán)境損害的合理補償，強化排污企業(yè)治污減排主體責(zé)任。”
該負(fù)責(zé)人介紹說，“適用稅額的制定以污染物平均治理成本為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌考慮環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，符合環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定，符合四川省經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展實際，同時兼顧了排污企業(yè)的稅負(fù)承受能力。”
業(yè)內(nèi)分析指出，環(huán)保稅占企業(yè)繳納稅費的比重較低，一般在1%以下，不構(gòu)成企業(yè)的主要負(fù)擔(dān)。費改稅后對企業(yè)成本負(fù)擔(dān)影響不大，但對企業(yè)的約束機制進(jìn)一步增強，促使企業(yè)主動采取措施減少污染物排放。
12月初，廣西在公布環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)時還介紹，從以往排污費征收情況來看，廣西污染物約85%來自于廢氣、約8%來自污水，排污行業(yè)主要集中在鋼鐵、水泥、火力發(fā)電、造紙等高耗能和高污染行業(yè)，主要排污地區(qū)為柳州市、貴港市和南寧市。
公開數(shù)據(jù)顯示，從全國范圍來看，四大污染物中大氣污染物占大頭。其中，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。從行業(yè)預(yù)測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化工、電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。
環(huán)保部政策法規(guī)司司長別濤表示，環(huán)保稅按排放量征收，多排多繳，少排少繳，有利于促進(jìn)企業(yè)提升環(huán)保水平，減少污染物排放量。環(huán)保稅采取“企業(yè)申報、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式，有利于企業(yè)承擔(dān)主體責(zé)任，部門形成監(jiān)管合力，促進(jìn)排污收費順利向環(huán)保稅過渡。
建立多部門協(xié)作工作機制
作為我國第一部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，環(huán)保稅法的執(zhí)行，也意味著我國施行了近40年的排污收費制度將退出歷史舞臺。業(yè)內(nèi)分析認(rèn)為，環(huán)保稅征收涉及到水、氣、噪聲等流動性要素，征收難度大。
社科院中國財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，環(huán)保稅是特殊稅種，最大的挑戰(zhàn)在于征管，污染物排放測量有復(fù)雜測定技術(shù)和整套標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門要和環(huán)保部門就技術(shù)依據(jù)、稅基確定等進(jìn)行溝通，需要更加科學(xué)合理測定。
他還表示，環(huán)境保護(hù)稅的收入規(guī)模并不大，排污費改稅的主要目的不在于籌集財政收入，而在于通過稅收杠桿，引導(dǎo)排污單位減少污染物排放，為人民創(chuàng)造良好的生產(chǎn)生活環(huán)境，其環(huán)保意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財政收入意義。
今年8月中旬，財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門聯(lián)合部署，要求全面做好環(huán)保稅法實施準(zhǔn)備工作。同時，明確了環(huán)保稅開征前各地需做的各項準(zhǔn)備工作，包括：建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作機制；落實稅法授權(quán)事項；確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額；做好信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)，實現(xiàn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息數(shù)據(jù)交換共享等內(nèi)容。
值得一提的是，三部委要求，2017年年底前，各省應(yīng)當(dāng)確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，按規(guī)定發(fā)布污染物排放量核算辦法等，并向社會公布。
8月22日，在環(huán)保部月度例行發(fā)布會上，別濤介紹說，環(huán)保稅的前身是排污費，“排污費改為環(huán)保稅，有些工作機制需要環(huán)保部門和稅務(wù)部門平行交接和移送。下一步需要各個部門之間建立起信息共享、協(xié)作機制”。
別濤表示，根據(jù)新的稅法，“首先是稅費平移，現(xiàn)行收費的項目種類標(biāo)準(zhǔn)平移到環(huán)保稅，一個基本原則和工作機制是，企業(yè)向稅務(wù)部門申報排污量，稅務(wù)部門核定征收，中間如果有疑問，可以向環(huán)保部門提出復(fù)核。”
與此同時，在稅收征管方面，環(huán)保費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機關(guān)，環(huán)保部門配合，將開啟“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式。
稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，“環(huán)保稅作為新開征的獨立綠色稅種，以排放應(yīng)稅污染物為征稅對象，計稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強，征收管理較復(fù)雜。為此，環(huán)保稅法明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)和環(huán)保主管部門要建立工作配合機制。”
“下一步，我們也將聯(lián)合財政、環(huán)保部門制發(fā)配套政策文件”，一位稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴《經(jīng)濟(jì)參考報》記者，當(dāng)前征管準(zhǔn)備工作主要從“數(shù)”“人”“系統(tǒng)”三個方面準(zhǔn)備。具體包括企業(yè)排污歷史數(shù)據(jù)匯總以及為未來數(shù)據(jù)信息部門共享；排污企業(yè)認(rèn)定；網(wǎng)上報稅系統(tǒng)開發(fā)測試等。
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